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营改增以前开具的营业税发票能否重新开具发票
【作者: 浏览次数:1756 添加时间:2017-12-19 17:08:13 】

    针对营改增以前开具的营业税发票错误或者营改增以前已申报营业税但尚未开票等问题如何开票,现将相关规定及操作步骤加以整理,供大家参考学习。
    根据国家税务总局公告2017年第11公告号规定,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。
需要补开发票的情形主要有:
(一)已申报营业税,未开具发票的;
(二)已申报营业税,已开具发票,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字发票或重新开具发票的;
(三)已补缴营业税税款,未开具发票的。
已缴纳营业税自行补开增值税发票具体操作步骤
    根据《国家税务总关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定第十一条规定:
操作如下:
    开票系统商品服务编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。 “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。 使用“未发生销售行为的不征税项目”编码时,发票税率栏应填写“不征税”,且不得开具增值税专用发票。最好在备注栏注明:税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入。

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